Местные налоги на имущество физических лиц.

В Межрайоной ИФНС России №14 по Краснодарскому краю продолжаются

вебинары по вопросам применения ЕНС

Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю приглашает принять участие в серии вебинаров по вопросам применения Единого налогового счета.

Вебинары  проводятся по один раз в неделю : четверг  в 14:30.

Направить свои вопросы можно по телефону 8(86135)42363.

Сотрудники Инспекции подробно ответят на все поступившие вопросы.

Присоединиться к трансляции можно по ссылке:

https://vs07.nalog.ru/c/ens14ULB.

Следите за анонсами предстоящих вебинаров в региональном разделе сайта ФНС России, сайтах муниципальных образований  Усть-Лабинского, Динского и Кореновского районов, ТПП Усть-Лабинского, Динского и Кореновского районов.

В Межрайоной ИФНС России №14 по Краснодарскому краю пройдут

вебинары по вопросам применения ЕНС

Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю приглашает принять участие в серии вебинаров по вопросам применения Единого налогового счета.

Вебинары  состоятся 7, 9, 14, 16, 21, 23, 28, 30 марта 2023 года в 11:00.

Направить свои вопросы можно по телефону 8(86135)42363.  Сотрудники Инспекции подробно ответят на все поступившие вопросы.

Присоединиться к трансляции можно по ссылке: https://vs07.nalog.ru/c/0676450852.

Следите за анонсами предстоящих вебинаров в региональном разделе сайта ФНС России, сайтах муниципальных образований  Усть-Лабинского, Динского и Кореновского районов.

Переход на Единый налоговый счет:

отдельные особенности заполнения платежных документов

С 1 января основная часть налогов уплачивается единым налоговым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет.

Плюсы подобного порядка уплаты заключаются в следующем:

• единый срок уплаты для всех налогов – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом;
• вместо нескольких платежных документов можно оформить одну «платежку» на общую сумму, подлежащую уплате;
• сократилось количество изменяемых реквизитов, которые следует отразить в платежном документе (ИНН плательщика, наименование плательщика, сумма).

Межрайонная ИФНС России  №14 по Краснодарскому краю рекомендует уплачивать ЕНП через электронные сервисы сайта ФНС России www.nalog.gov.ru (личные кабинеты налогоплательщиков, сервис «Уплата налогов и пошлин») или формировать платежные документы в бухгалтерской программе — в этом случае основные реквизиты заполнятся автоматически.

Обращаем внимание на то, что получателем платежа будет Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Информация о реквизитах получателя доступна по ссылке.

Пример оформления платежного документа на ЕНП:  

• поле 101 «Статус налогоплательщика» - указывается «01»;
• поле 102 «КПП плательщика.  При уплате единым налоговым платежом КПП необходимо указывать только иностранным организациям с несколькими филиалами. В остальных случаях нужно указывать ноль. По желанию вместо нуля можно указать КПП плательщика (головной организации). 
• в поле 104 следует отразить КБК единого налогового платежа (20 цифр) - 1820106120010000510.
• в поле 105 «ОКТМО» платежного поручения необходимо проставить ноль («0»).
• в текстовом поле 24 «Назначение платежа» можно указать «Единый налоговый платеж».
• в полях 106 «Основание платежа», 107 «Показатель налогового периода», 108 и  109 – «Номер и дата документа» - также прописывается ноль  («0»). 

Данный способ оплаты налогов предусматривает обязательное представление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355) для правильного распределения денежных средств, уплаченных ЕНП. Срок направления уведомления – не позднее 25 числа.

Исключением в 2023 году являются налоги, предусматривающие авансовый порядок уплаты, когда срок уплаты раньше срока представления отчетности, например, УСН, налог на имущество организаций, страховые взносы за работников.

Для таких налогов в течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление об исчисленных суммах, а по-прежнему представлять в банк распоряжение с заполненными реквизитами, позволяющими идентифицировать платеж.

Пример оформления платежного документа – распоряжения:

• в поле 101 «Статус налогоплательщика» - указывается «02»;
• в поле 102 «КПП плательщика» - соответствующие значение КПП налогоплательщика;
• в поле 104 отражается КБК, соответствующий перечисляемому налогу или взносу; 
• в поле 105 «ОКТМО» - значение восьмизначного кода ОКТМО по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства индивидуального предпринимателя). 
• в поле 107 - показатель соответствующего налогового периода.  
• в полях 106 «Основание платежа», 108 и 109 «Номер и дата документа» - ноль («0»). 

Более подробная информация о порядке заполнения платежных документов, в том числе по налогам, которые уплачиваются на отдельные КБК и не входят в ЕНП, размещена на промостранице сайта ФНС России www.nalog.gov.ru «Все о ЕНС».

Как  запрашивать информацию о состоянии своего Единого налогового счета

- новые формы справок

Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю объясняет, как теперь запрашивать информацию о состоянии своего Единого налогового счета.

 С 1 января 2023 года на основании приказа ФНС России от 14 ноября 2022 года № ЕД-7-19/1086@ утверждены новые формы и форматы предоставления справок, отражающих состояние Единого налогового счета (ЕНС).

Среди новшеств — справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС (выдается в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса). При отрицательном сальдо  сведения об обязанности по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) будут детализированы. Кроме того, в такую справку включается карта расчета пеней.

Также нужны документы о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа. Они необходимы в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса. 

Потребуются данные об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти рабочих дней. 

— Все эти документы представляются налогоплательщику по состоянию на дату формирования справок на основании данных налогового органа, — уточнили в пресс-службе минэкономразвития.

Запрос на получение справок можно передать разными способами, в том числе:

• через свой Личный кабинет на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru;
• по телекоммуникационным каналам связи;
• лично в налоговый орган или по почте.

— Кроме того, с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ из ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации исключена обязанность предоставления налоговым органом справок о состоянии расчетов с бюджетом.

Пополняем счет ЕНС правильно

Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю подготовила рекомендации по вопросам корректного пополнения Единого налогового счета на основе вопросов, поступающих от налогоплательщиков.

Вопрос 1. Кого касается новый порядок уплаты налогов?

С 1 января текущего года новый порядок уплаты налогов и страховых взносов касается всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Единый налоговый счет есть у всех, и его применение – обязательно.

Исключение – самозанятые граждане, которые могут уплачивать налог на профессиональный доход прежним способом либо перейти на Единый налоговый платеж (ЕНП).

Вопрос 2. Как вносить денежные средства Единым налоговым платежом?

Чтобы перечислить ЕНП, рекомендуем использовать интерактивные сервисы сайта ФНС России либо сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе. Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

Для уплаты ЕНП применяются унифицированные реквизиты для всех категорий налогоплательщиков, независимо от их места постановки на учет или местонахождения объекта налогообложения. Для внесения средств через ЕНП применяется ОКТМО – "0".

Вопрос 3. Что делать, если банк не принимает платеж на ЕНП?

Если банки не принимают платежи с указанием в поле ОКТМО значения "0", допустимо указать в этом поле любое существующее значение ОКТМО, состоящее из 8 знаков. Например, 80000000.

Такой платеж будет также принят налоговым органом и учтен на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП.

Вопрос 4. Как уточнить платеж, если в платежном документе допущена ошибка?

Денежные средства, которые подлежат уплате ЕНП, будут учтены на ЕНС плательщика и не потребуют дополнительного уточнения. Исключение составляют те платежи, в которых некорректно указан ИНН плательщика.

Такие платежи будут отнесены к категории "невыясненных", и уточнены после обращения плательщика в налоговый орган, где ему будет предложено написать обращение в свободной форме.

Вопрос 5. Как вернуть переплату на ЕНС?

Вернуть переплату, отраженную на ЕНС, можно на основании заявления о возврате, которое необходимо направить в налоговый орган любым удобным способом:

• на бумаге;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью;
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Поручение на возврат будет направлено в орган Федерального Казначейства в срок не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

На счет поступит сумма, которую плательщик указал в своем заявлении, но не больше положительного остатка на ЕНС.

Уведомления об исчисленных суммах налогов: семь распространенных ошибок

С 1 января 2023 года, после перехода на новый порядок уплаты налогов – Единый налоговый счет – налогоплательщикам необходимо представлять Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

ФНС России подготовило топ-7 ошибок, которые допускают при формировании таких Уведомлений:

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период. 

Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.

Правила указания периода утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н и размещены на сайте Службы.

В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.

Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представлению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квартального месячный период).

2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.

Уведомление представляется только по следующим налогам: 

• Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
• Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.

Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которых обязанность представления Декларации не установлена.

Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).

В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята. 

Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).  

4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года. 

По Кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва» - эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация. 

Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.      

5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления. 

• КБК
• ОКТМО
• неверно указан или вообще не указан отчетный период. 

Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете). 

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (гиперссылка).

Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля - указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".

6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.

Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений. 

7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока. 

В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.

Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Межрайонная ИФНС России  №14 по Краснодарскому краю при заполнении Уведомлений рекомендует пользоваться материалами, размещенными на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в промостранице «Все о ЕНС», а также Памяткой о порядке заполнения и представления Уведомления.

Особенности применения кадастровой стоимости

для уплаты земельного налога в 2023 году

Налоговая база для земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января 2022 года, если значение кадастровой стоимости земельного участка с 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость этого участка, применяемую с 1 января 2022 года. Исключение – увеличение кадастровой стоимости в случае изменения характеристик земельного участка.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно (без обращения в налоговые органы) на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков-физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра.

Следовательно, для исчисления земельного налога (авансовых платежей по нему) за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2022 года и 1 января 2023 года, в том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.

Эти особенности не применяются, а налоговая база определяется в соответствии с общими положениями ст. 391 НК РФ, если:

• у земельного участка нет кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января 2022 года (в том числе для вновь образованного земельного участка, поставленного на кадастровый учет после 1 января 2022 года);
• кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января 2023 года, не превышает значение на 1 января 2022 года;
• внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка увеличилась из-за изменения его характеристик (площади, вида разрешенного использования и т.п.) в течение 2022 года.

Установленные ст. 391 НК РФ правила определения налоговой базы применяются налоговыми органами при формировании сообщений об исчисленных суммах налога за 2023 год, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений, направляемых физическим лицам в 2024 году.

Соответствующие разъяснения доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 06.02.2023 № БС-4-21/1327@.

С 1 марта можно подать заявление на рассрочку уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года

Страховые взносы, по которым получена отсрочка за II и III кварталы 2022 года, можно уплатить в рассрочку. Для этого необходимо направить по ТКС заявление:

• в отношении страховых взносов, исчисленных за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года, до 28 апреля 2023 г. включительно;
• в отношении страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода более 300 000 рублей, до 1 июня 2023 г. включительно.

Рассрочка предоставляется с ежемесячным погашением перенесенных платежей:

• до 28 мая 2024 года по страховым взносам за апрель-июнь 2022 года, июль-сентябрь 2022 года;
• до 1 мая 2024 года по страховым взносам, исчисленным индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Рассрочка предоставляется на перенесенную сумму страховых взносов за вычетом суммы, зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за соответствующий период или признанной единым налоговым платежом без вынесения решения.

Сумма для рассрочки будет определяться в автоматически ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты:

1. для организаций и ИП — работодателей:

• по сроку уплаты 29.05.2023 – 27.05.2023,
• по сроку уплаты 28.06.2023 – 27.06.2023,
• по сроку уплаты 28.07.2023 – 27.07.2023,
• по сроку уплаты 28.08.2023 – 27.08.2023,
• по сроку уплаты 28.09.2023 – 27.09.2023,
• по сроку уплаты 30.10.2023 – 27.10.2023;

1. для ИП с дохода свыше 300 000 рублей — 30 июня 2023 года.

Форма заявления размещена на сайте ФНС России.

Налог на имущество физических лиц

Льготы по налогам

1. От уплаты налогов на имущество физ.лиц освобождаются :

а) Герои Советского Союза РФ, а так же лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

б) инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

г) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

д) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

е) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

ж) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

з) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором поставлен штамп «вдова (вдовец,мать,отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. 

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

а) пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

б) гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением,предприятием или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами РФ;

в) родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется в том случае, если они не вступили в повторный брак;

г) со специально оборудованных сооружений, строений, помещений ( включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры,-на период такого их использования;

д) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м.

3. Срок оплаты налога — 1 октября  года, следующего за истекшим налоговым периодом. (за 2014 год оплата в 2015 году)

Налог на имущество

        Для начисления налога на имущество физических лиц применяются ставки относительно оценочной стоимости имущества.